Перейти до вмісту (натисніть Enter)
ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ КОНТРОЛЬОВАНИХ ІНОЗЕМНИХ КОМПАНІЙ: ПРОБЛЕМИ ВИЗНАЧЕННЯ БАЗИ ТА КОНТРОЛЮЮЧИХ ОСІБ
Назарова Г.Б.
Дрозд І.К.
Кононенко Л.В.
ЗАВАНТАЖИТИ СТАТТЮ
АНОТАЦІЯ
У статті досліджено актуальні проблеми функціонування механізму оподаткування прибутку контрольо-ваних іноземних компаній (КІК) в Україні в контексті імплементації Плану дій BEPS та глобальних тенденцій деофшоризації економіки. Обґрунтовано, що запровадження правил КІК у національне податкове законодав-ство супроводжується низкою труднощів, пов’язаних із визначенням об’єкта оподаткування, ідентифікацією контролюючих осіб та надмірним адміністративним навантаженням на бізнес.
Досліджено специфіку застосування механізму «кільцевого обліку» (ring-fencing) для операцій із фінансо-вими інструментами, концепцію податкової нейтралізації облікових оцінок щодо нереалізованих доходів і ви-трат, а також обмеження процентних витрат та застосування принципу «витягнутої руки» у контрольова-них операціях. Встановлено, що чинні алгоритми коригування створюють значний розрив між фінансовим і податковим обліком, що часто призводить до оподаткування виключно «паперових» прибутків підприємств. Розроблено та запропоновано напрями вдосконалення механізму КІК в Україні.
КЛЮЧОВІ СЛОВА
контрольовані іноземні компанії, контрольована іноземна компанія, BEPS, податкова база, контролююча особа, податкова прозорість, транснаціональні корпорації
ПОСИЛАННЯ
1. Гриненко І., Проскура К. (2024). Правила оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній в Україні. Криміналістика і судова експертиза, (69), С. 593-601.
2. Гуцаленко Л.В, Трохимець Б.В. (2025). Контрольовані іноземні компанії – новий платник податку на прибуток в системі оподаткування в України. Інвестиції: практика та досвід. № 9/2025. С. 48-53.
3. Гуцаленко Л., Трохимець Б. (2025). Еволюція правил оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній. Вісник Хмельницького національного університету. Економічні науки. 342(3(1)): 150-155.
4. Гуцаленко Л., Трохимець Б. (2025). Місце контролю серед передумов оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній в Україні. Економічний вісник Дніпровської політехніки, № 2. С. 141-148.
5. Зовнішньоекономічна діяльність: облік, контроль та оподаткування : навч. посіб. / Л. В. Кононенко, О. А. Магопець, Г. Б. Назарова, В. В. Шалімов, Н. С. Шалімова ; за ред. Н. С. Шалімової. Кропивницький : ЦНТУ, 2023. 548 с.
6. Кононенко Л. В., Назарова Г. Б., Савченко В. М. (2025). Організація обліку та аудиту у контексті використання новітніх цифрових технологій: сучасний стан, проблеми та перспективи. Проблеми сучасних трансформацій. Серія: економіка та управління. № 18.
7. Кононенко Л. В., Савченко В. М., Назарова Г. Б. (2025). Обліково-аналітичне забезпечення та оподаткування підприємництва у зовнішньоекономічній діяльності: проблеми та перспективи розвитку. Науковий вісник Льотної академії. Серія: Економіка, менеджмент та право. Вип. 9. С. 31–40.
8. Негода Ю., Долженко І. (2026). Оподаткування та облік прибутку контрольованих іноземних компаній і Україні: адаптація до стандартів ЄС. Економіка та суспільство, (84).
9. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами і доповненнями).
10. OECD, Recognising progress and reducing burdens in the BEPS minimum standards, OECD, 2025
11. Milyausha R. Pinskaya, Nina I. Malis & Nicolai S. Milogolov. Rules of Taxation of Controlled Foreign Companies: A Comparative Study.
12. Uchman Jacek. The taxation of controlled foreign corporations’ income and its selected consequences. (2020). Optimum. Economic Studies, 4 (102). 2020. 3-14.
13. Organisation for Economic Co-operation and Development. Ring-Fencing Mining Income: A Toolkit for Tax Administrators and Policymakers. Paris : OECD Publishing, 2025. 80 p.
14. Organisation for Economic Co-operation and Development. Limiting Base Erosion Involving Interest Deductions and Other Financial Payments. Action 4 – 2016 Update. Paris : OECD Publishing, 2016. 208 p.
15. Organisation for Economic Co-operation and Development. Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two). Paris : OECD Publishing, 2023.
16. Organisation for Economic Co-operation and Development. Administrative Guidance on Global Anti-Base Erosion Rules (Pillar Two). Paris : OECD Publishing, 2023.
