Перейти до вмісту (натисніть Enter)
ОБЛІКОВО-АНАЛІТИЧНИЙ ПІДХІД ДО ОЦІНЮВАННЯ ВПЛИВУ ПРАВИЛА ОБМЕЖЕННЯ ВИТРАТ НА ЗАПОЗИЧЕННЯ ATAD НА ПОДАТКОВУ ПОЗИЦІЮ ПІДПРИЄМСТВА
Лега О.В.
Прийдак Т.Б.
Яловега Л.В.
ЗАВАНТАЖИТИ СТАТТЮ
АНОТАЦІЯ
Запровадження нових підходів до податкового визнання витрат, пов’язаних із борговим фінансуванням, потребує належного обліково-аналітичного забезпечення. Метою дослідження є розроблення підходу до застосування правила ATAD та оцінювання його впливу на податкову позицію підприємства. Використано методи порівняння, систематизації, структурно-логічного та коефіцієнтного аналізу. Систематизовано порядок формування витрат і доходів, надмірних витрат, податкового EBITDA, ліміту та податкового коригування. Розроблено систему показників для оцінювання використання EBITDA-ліміту, накопичених наслідків і податкового навантаження. Результати можуть бути використані для організації аналітичного обліку, прогнозування податкових наслідків боргового фінансування та обґрунтування його структури.
КЛЮЧОВІ СЛОВА
боргове фінансування, податок на прибуток, податкові різниці, EBITDA, надмірні витрати, процентні доходи, податкове навантаження, аналітичний облік, податкове регулювання
ПОСИЛАННЯ
1. Лега О. В., Канцедал Н. А., Прийдак Т. Б. Цифровізація обліку і податкового адміністрування: трансформація ризиків та інструментів контролю в умовах євроінтеграції. Економіка та суспільство. 2026. № 86.
2. Лега О. В., Макарчук А. В., Сіренко І. О., Кухарук С. О. Модель прогнозування податкових ризиків на основі поєднання методів наближення та моделей теорії диференціальних ігор. Здобутки економіки: перспективи та інновації. 2026. № 30.
3. Лега О. В., Канцедал Н. А. Методичний підхід до оцінювання податкової надійності договорів поставки в умовах податкового моніторингу. Вісник економіки. 2026. № 3. С. 90–103.
4. Council Directive (EU) 2016/1164 of 12 July 2016 laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market : consolidated version of 1 January 2022. EUR-Lex.
5. Paulus N. A. The anti-tax-avoidance directive: An initiative to successfully curb profit shifting? Journal of Public Economic Theory. 2022. Vol. 24. Pp. 529–546.
6. Goerdt G., Eggert W. Substitution across profit shifting methods and the impact on thin capitalization rules. International Tax and Public Finance. 2022. Vol. 29, No. 3. Pp. 581–599.
7. Wamser G., Merlo V., Ruf M. et al. The ITI Database: New Data on International Tax Institutions. International Tax and Public Finance. 2026. Vol. 33. Pp. 734–762.
8. Bilicka K., Qi Y., Xing J. Real responses to anti-tax avoidance: Evidence from the UK Worldwide Debt Cap. Journal of Public Economics. 2022. Vol. 214. Article 104742.
9. Harju J., Kauppinen I., Ropponen O. Firm responses to an interest barrier: empirical evidence. Fiscal Studies. 2025. Vol. 46. Pp. 211–237.
10. Huang S. X., Klassen K. J., Wu K. Does the tax deductibility of interest affect financial reporting? Journal of Accounting and Public Policy. 2025. Vol. 53. Article 107339.
11. Gschossmann E., Heckemeyer J. H., Müller J. M. et al. The EU’s new era of «fair company taxation»: the impact of DEBRA and Pillar Two on the EU Member States’ effective tax rates. International Tax and Public Finance. 2026. Vol. 33. Pp. 329–373.
12. Кіяшко Д. І. Деякі питання імплементації директив ЄС ATAD у податкове законодавство України. Аналітично-порівняльне правознавство. 2026. № 3, Ч. 3. С. 395–400.
13. Гуцаленко Л., Трохимець Б. Еволюція правил оподаткування прибутку контрольованих іноземних компаній. Вісник Хмельницького національного університету. Серія: Економічні науки. 2025. Т. 342, № 3(1). С. 150–155.
14. Негода Ю., Долженко І. Оподаткування та облік прибутку контрольованих іноземних компаній в Україні: адаптація до стандартів ЄС. Економіка та суспільство. 2026. № 84.
15. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації правил протидії практикам ухилення від сплати податків, які мають безпосередній вплив на функціонування внутрішнього ринку Європейського Союзу та України, відповідно до Директиви Ради (ЄС) 2016/1164 від 12 липня 2016 року (в частині положень статті 4 цієї Директиви) : проєкт Закону України, неофіційний текст від 12.08.2026, не набрав чинності. ЛІГА:ЗАКОН.
